第五章 会计实务模拟考核

这次，周老师给每个同学发了一个档案袋，里面有一本会计模拟题，模拟的是个小企业……然后叫我们做会计实务练习！每个同学都认认真真地对待这次模拟考试……

做会计实务分录是考验会计的基本功。如果把会计工作比作一门技艺，做会计分录无疑是这门技艺的基本功。大多数会计人从事会计工作都是从这门基本功练起的。会计有会计原则，还有法律法规，必须严格按照这些法律法规来做账务，就是常说的会计实务。要会做会计，会计分录是必须会的，记账凭证，转账凭证的填写也是至关重要的！我们从以下几个方面来阐述。

一、借贷方最好一一对应，这样最清晰明了。

做会计分录时借贷方应一一对应。一借一贷才是规范的做账方式。我还记得，周老师讲《基础会计》，明确说不允许做多借多贷的分录。这次模拟练习，我一直牢记这一教诲，做账时尽量避免出现多借多贷。

二、有借必有贷，借贷必相等。

会计分录需遵循有借必有贷，借贷必相等.实务中一定要严格这么做……借：财务费用贷：银行存款

三、如何编写会计凭证的摘要？

会计凭证的摘要怎么写才算规范呢？总结三点吧。一，格式统一，摘要应为完整的主谓宾句式，说清楚部门、经办人、经办事项，如财务部李四借差旅费；二，简洁明了，以发电报的精炼把意思表达完整，每条摘要力争控制在15字以内；三，一事一记，对于多借贷的会计分录应分别撰写摘要，不能一条摘要管到底。

四、分录做错了怎么改正？

会计分录做错了，怎么改正？如果当月发现，把分录直接改过来就行，只当错误不存在。如果跨月了才发现，在错误分录不影响会计报表时，可以在财务软件中反结账，把分录直接改过来，仍当错误不存在；要是错误分录会影响到报表，这就必须做调整分录。正确做法是，先用红字做一遍原分录，然后做正确的分录。即便是错误分录不影响到会计报表，也不建议频繁使用反结账功能。

五、第一笔分录与最后一笔分录。

开办公司，第一笔分录必是，借：银行存款，贷：实收资本。公司关门，最后一笔分录是，借：实收资本（资本公积、未分配利润），贷：银行存款。一头一尾，都是股东的事。如是这般结局，实属幸运。怕就怕开头一般的热闹，结尾是无比的凄清，股东分文不能落下，借：实收资本（资本公积），贷：未分配利润。

六、发工资为何要通过中转科目应付职工薪酬？

发工资为何要通过中转科目应付职工薪酬呢？有个说法是，工资先计提，后发放，计提了就成了负债，为区别于其他负债，因此单设了这一科目。那直接发放工资，总该可做分录为借：管理费用-薪酬（销售费用、制造费用、生产成本），贷：现金吧，为什么不这样简化呢？原因是简化后统计薪酬会不方便。

七、企业给员工代扣个税怎么做分录？

企业给员工代扣个税怎么做分录？借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：应交税费-个税？实际缴纳个税时，现金流量表中需要填列为支付给职工以及为职工支付的现金，而不是支付的税费.原因在于个税并非企业自身的税费，它是工资的一部分。个人认为代扣个税时分录记成其他应付款-个税更合理。

八、企业向个人或机构借款不能在短期借款科目核算。

企业向个人或机构拆借资金，无论有无合同，会计做账时不能记在短期借款科目。短期借款一般只核算企业向银行等金融机构一年期以下的借款。企业向个人或机构拆借资金需记在其他应付款科目，支付的借款利息，在取得税务代开的资金使用费发票后可以所得税前扣除，扣除额不得超过同期银行贷款利息部分。

九、确认收入时建议尽量通过应收账款中转。

确认收入时建议尽量通过应收账款中转。有的会计为了图省事，现金销售时直接做分录为借：银行存款，贷：主营业务收入.省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：应收账款，贷：主营业务收入；借：银行存款，贷：应收账款。个中的好处在于：①未来对账方便；②可借助软件里的应收账款模块归拢客户数据。

十、销售折扣、现金折扣、销售折让的差别。

销售折扣、现金折扣、销售折让有何差别？先说销售折扣，原价100元的商品95元卖出，做账时直接按95元处理，不体现5元的折扣。现金折扣指商品卖出后，想让客户快还钱，少收5元，这5元相当于应收账款贴现的代价，记作财务费用，但发票按100元开。销售折让是因商品有瑕而豁免部分货款，视同销售减少处理。

十一、工会经费的计提与会计核算。

企业工会经费怎么计提，怎么使用，怎么核算？能说清楚的不多。按照规定，工会经费需按工资总额的2%计提，工会经费需全部计入管理费用。计提工会经费后并不是企业工会都能使用，需要通过地税或直接划拨给上级工会。

记账做完了，我们还自己装订凭证，包角，装订成册，俨然一个小会计。

我这本会计实务分录至今还保存着，通篇没有一个错误，还受到周老师的表扬。做得很完美，记账凭证的填写也很好，尤其是字写得很好！

那时候会计电算化还不是很普及，都是手工做账。现在会计软件很多很方便。还是那句话，老老实实做人，规规矩矩做事。说白了！做会计也是做人，人做好了，会计也就好了。